新會計準則下 企業撥備或大增 須評估風險 金融財務公司首當其衝

文章日期:2020年1月6日

【明報專訊】香港經濟過去大半年受到社會運動衝擊,加上中美貿易戰延宕多時,致出現明顯向下調整。有會計界及評值界人士提醒,在香港企業自2018年起落實推行國際財務報告準則9號(IFRS 9)(即現時香港財務報告準則第9號(HKFRS 9))下,隨着倒閉個案預期增加,經濟轉壞情况浮現,企業因應出現壞帳而作出的應收帳減值撥備,有機會比以前顯著增加。

明報記者 陳偉燊

華坊諮詢評估董事汪心浩指出,IFRS 9主要是對應收帳款減值撥備作出規範,非再純依據有否抵押品去做評估,而是運用內部數據、信用機構評級,以及其他公開數據,甚至要去和交易對手溝通,確定交易對手狀况及其聲譽等,從而將客戶風險進行分類,再作評估去確定減值水平。其中,除證券及財務公司進行評估時會較複雜亦最受影響之外,「其他行業如製造業等,以及過往毋須就應收帳作出處理的企業,以至向來粗放運作的民營企業,均有機會面對新準則帶來的影響」。不過他估計,在進行審計及評估時,未致令業界工作量大幅增加,對運作良好的企業壓力亦不會太大。

華坊:審計等工作量未必大增

該行執行董事羅珏瑜補充,企業過去兩年已陸續採納IFRS 9,但近期香港經濟向下調整,最快會要在2019年尾或今年3月底年結才陸續反映出減值情况。她表示:「因應評級機構如穆迪等下調香港的展望評級,已經難免對評估應收帳減值方面構成些許影響,即使目前違約情况不致增加,但是企業給予期數會較前為長。」

會計師行立信德豪董事兼業務發展及市場總監林鴻恩表示,由於內地以至香港經濟均在下滑,加上受內需增長亦不及過往快的負面消息影響,因此已預期與中港內需相關公司所做撥備或會比去年同期增加。同時在市場預期過了去年底之後,會陸續有企業倒閉,最終會在今年度開始反映應收帳減值。他又指出:「如果企業在香港進行業務營運,本身又與零售或旅遊業相關,在受到過去大半年社會運動的衝擊下,更可能要按新例就應收帳的公平值作出減值安排。」

企業倒閉 減值今年度反映

就算企業所處的地區經濟良好,行業發展亦不俗,但林鴻恩認為,這不能夠排除企業面對的風險會「等於零」。按照新的IFRS 9安排,企業仍需要就日常營運遇到的應收帳項作出一般準備,因此投資市場亦要有心理準備,所投資的企業為應收帳的減值撥備會突然上升。